《中國經(jīng)濟周刊》記者 孫庭陽 | 北京報道

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湖北銀行先后公布的年報和招股書，兩份報告自相矛盾，互相“打架”，其中的數(shù)據(jù)差距巨大。

湖北銀行擬發(fā)行股票在上交所上市，2022年11月在證監(jiān)會網(wǎng)站預披露的招股書和該行網(wǎng)站上公布的年報，兩份報告中的財務數(shù)據(jù)和銀行監(jiān)管指標出現(xiàn)明顯的差異和矛盾。

在招股書和年報兩份報告中，2019年湖北銀行營業(yè)收入相差1.19億元，2020年末資產(chǎn)總額相差12億元，2021年撥備覆蓋率相差14.13個百分點，招股書中的資本充足率都高于年報。

湖北銀行招股書和2021年年報，都經(jīng)畢馬威華振會計師事務所進行了審計，審計意見都是無保留意見。公司董監(jiān)高也都承諾對兩份報告的真實性、準確性、完整性承擔個別和連帶的法律責任。

無保留意見的審計報告，是最理想的審計結果，意味著公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量具有較高的可信賴性。

如果報告是真實、準確、完整的，那為何兩份報告中的數(shù)據(jù)會出現(xiàn)明顯差異？湖北銀行的招股書并沒有給出解釋?！吨袊?jīng)濟周刊》記者就湖北銀行數(shù)據(jù)差別原因發(fā)函采訪，但截至發(fā)稿，湖北銀行沒有回復。

凈利潤相差17.8%，資產(chǎn)總額相差10億元

湖北銀行是湖北省政府實際控制的銀行，金融資產(chǎn)的投向基本均集中在湖北地區(qū)。

湖北銀行的營業(yè)收入、凈利潤和資產(chǎn)總額，在招股書中和年報中均不相同。上述3個指標，是重要財務數(shù)據(jù)，應該相同。按照慣例，如果后一年度對前一年度數(shù)據(jù)作出調(diào)整，要列示調(diào)整前、后的數(shù)據(jù)。湖北銀行招股書中，找不到調(diào)整的原因。

先看營業(yè)收入，湖北銀行2019年和2020年的營業(yè)收入在招股書和年報中相差約1億元。

湖北銀行招股書披露，2019年、2020年和2021年，該行營業(yè)收入分別是81.19億元、79.18億元和76.73億元。

而湖北銀行2019年、2020年和2021年年報顯示，該行各年度的營業(yè)收入分別是80億元、78.21億元和76.73億元。湖北銀行兩份報告中，2021年營業(yè)收入相同，都是76.73億元。但關于2019年和2020年的營業(yè)收入，招股書中的數(shù)據(jù)分別比年報高1.19億元和0.97億元。

再看兩份報告公布的凈利潤， 2020年凈利潤的數(shù)據(jù)差距甚至達到了17.8%。

湖北銀行招股書披露，2019年、2020年和2021年凈利潤分別是18.98億元、13.18億元和17.56億元。而湖北銀行2019年、2020年和2021年年報顯示，各年度凈利潤分別是19.5億元、15.53億元和17.56億元。

湖北銀行招股書和年報披露的2021年凈利潤相同，但2019年和2020年分別相差0.52億元、2.35億元。特別是該行2020年的凈利潤，兩份報表數(shù)據(jù)相差17.8%，這樣的差距不小。

最后看資產(chǎn)總額，湖北銀行2020年資產(chǎn)總額相差10億元。

湖北銀行招股書公布，2019年末、2020 年末和2021 年末該行資產(chǎn)總額分別為2619億元、3033億元和3511億元，2021年內(nèi)增加478億元，增幅15.75%。

湖北銀行2019年、2020年和2021年年報公布，該行2019年末、2020年末和2021年末資產(chǎn)總額分別是2621億元、3045億元和3502億元，2021年年內(nèi)增加 457億元，增幅15.02%。

可見，招股書和年報中，2019年、2020年、2021年資產(chǎn)總額分別相差2億元、12億元和9億元，差距在2億元到12億元之間。

不僅財務數(shù)據(jù)不同，兩份報告中該行的不良貸款率、撥備覆蓋率和資本充足率等監(jiān)管指標，也有出入。

招股書中不良貸款率和資本充足率都優(yōu)于年報數(shù)據(jù)

銀行業(yè)的監(jiān)管指標是評價、監(jiān)測和預警銀行風險的參照體系，監(jiān)管部門分析各銀行的監(jiān)管指標，同組比較分析和檢查監(jiān)督，有選擇地采取監(jiān)管措施。公眾根據(jù)這些指標監(jiān)控銀行的風險。例如，一家銀行的不良貸款率高企，多半是這家銀行面臨較高的風險。

湖北銀行招股書和年報中公布的監(jiān)管指標中，其中不良貸款率、不良貸款撥備覆蓋率和核心資本率等指標都不一致。

上述3個指標所代表的態(tài)勢也不一樣。湖北銀行招股書中2021年不良貸款率比2019年在下降，年報中卻是比2019年升高；招股書中撥備覆蓋率從2019年至2021年逐年上升，在年報中是2020年下降，2021年再上升；招股書中2021年的資本充足率，優(yōu)于年報披露數(shù)據(jù)。

首先，湖北銀行不良貸款率在招股書和年報中不一樣。

湖北銀行招股書披露，2019年末、2020年末和2021年末，該行不良貸款率分別是3.44%、3.58%和2.25%。

而湖北銀行2021年度報告披露的2019年末、2020年末和2021年末的不良貸款率，則分別是1.99%、2.49%和2.1%。

湖北銀行招股書中2019年至2021年末的不良貸款率均高于各年報公布的數(shù)據(jù)，并且變動趨勢不同。在招股書中，從2019年到2021年，湖北銀行不良貸款率從3.44%下降到2.25%。而年報中同樣的時段內(nèi)，湖北銀行不良貸款率并未壓降，還提高了，從1.99%提高到2.1%。

無論是湖北銀行招股書還是年報數(shù)據(jù)，湖北銀行不良貸款率一直高于全國城市商業(yè)銀行的平均水平。2020年末、2021年末全國城市商業(yè)銀行不良貸款率分別為1.81%和1.9%，湖北銀行招股書同期數(shù)據(jù)是3.58%和2.25%，年報數(shù)據(jù)是2.49%和2.1%。

其次，招股書和年報中的不良貸款撥備覆蓋率也不一樣。

撥備覆蓋率指實際上銀行貸款可能發(fā)生的呆、壞賬準備金的使用比率，是衡量銀行貸款損失準備金計提是否充足的重要指標，反映的是銀行財務的穩(wěn)健性、風險控制能力以及在誠信等方面的情況。

湖北銀行招股書披露，2019年、2020年和2021年末，該行撥備覆蓋率分別是163.4%、171.34%和203.54%。

湖北銀行2021年報披露，2019年、2020年和2021年末，該行撥備覆蓋率分別是179.86%、165.19%和217.67%。

可見，招股書和年報中撥備覆蓋率相差6個百分點至16個百分點之間，并且變化趨勢不一樣。招股書中該數(shù)據(jù)從2019年到2021年逐漸上升，越來越穩(wěn)健。而2021年報顯示的則是在2020年創(chuàng)下一個低谷后，2021年再度回升。

如果按照招股書數(shù)據(jù)，湖北銀行2019年至2021年的撥備覆蓋率在3年內(nèi)是穩(wěn)步上升，可以理解為該行安全墊逐年增厚。而如果按照2021年報的數(shù)據(jù)，該行在2020年降低了撥備覆蓋率，安全墊變薄了。

資本充足率反映銀行抵御風險的水平，能有效衡量銀行綜合經(jīng)營實力和抵御風險能力。這是衡量單個銀行乃至銀行體系穩(wěn)健性公認的國際標準，也是維護銀行業(yè)公平競爭的重要標尺。銀行的資本充足率非常重要性。

那么，湖北銀行招股書和年報披露的資本充足率又存在哪些差異？

湖北銀行招股書顯示，2021年核心一級資本充足率、一級資本充足率和資本充足率分別是10.61%、11%和13.89%。

湖北銀行2021年報披露，公司此時核心一級資本充足率、一級資本充足率和資本充足率分別是10.58%、10.96%和13.85%。

可見，兩個報告2021年末的資本充足率完全不同，招股書中的數(shù)據(jù)均比年報數(shù)據(jù)高。

湖北銀行回應：差異是因為執(zhí)行新金融工具準則

《中國經(jīng)濟周刊》記者就兩份報告中的數(shù)據(jù)差異原因及相關問題多途徑聯(lián)系湖北銀行采訪，湖北銀行對此進行了回應。

湖北銀行解釋稱：2022 年，湖北銀行啟動首發(fā)上市工作。根據(jù)證監(jiān)會申報要求，在編制招股說明書時，對2019年度及2020年度原始財務報表中的相關財務報表科目進行了重新分類與重新計量，按照新金融工具準則編制的招股說明書與以往披露的年度報告在2019年及2020年的財務數(shù)據(jù)上產(chǎn)生了差異。

湖北銀行稱，就上述數(shù)據(jù)差異，形成《湖北銀行股份有限公司2019年度、2020年度、2021年度及截至2022年6月30日止6個月期間的原始財務報表和申報財務報表差異比較表》相關議案。2022年8月31日董事會審議通過該議案。畢馬威華振會計師事務所就財務數(shù)據(jù)差異出具《關于湖北銀行股份有限公司原始財務報表與申報財務報表的差異比較表的專項報告》，出具無保留的鑒證意見，認為該行申報財務報表與原始財務報表的差異調(diào)整事項在所有重大方面符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，差異具有合理性。該專項報告是IPO的常規(guī)申報文件，根據(jù)相關要求，湖北銀行在上市申報時已將該專項報告提交證監(jiān)會審核。

2022年10月28日，湖北銀行正式向證監(jiān)會遞交了首發(fā)上市申請，并就差異事項進行了詳細說明。

但相關差異事項說明，為何沒有體現(xiàn)在該行后來披露、公眾能看到的招股書中？

關鍵詞： 湖北銀行 資本充足率