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日前，中國證監(jiān)會江蘇監(jiān)管局發(fā)布公告，劍指北京中天華茂會計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)（下稱“中天華茂”）及兩名會計(jì)師張清、常媛媛。

根據(jù)公告內(nèi)容，江蘇監(jiān)管局對中天華茂執(zhí)業(yè)的美尚生態(tài)景觀股份有限公司(以下簡稱*ST美尚或公司)2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。發(fā)現(xiàn)中天華茂在執(zhí)業(yè)過程中存在四大類共十三項(xiàng)問題。

中天華茂可以說把能踩的雷都踩了一遍。四類問題包括：風(fēng)險(xiǎn)評估程序流于形式、內(nèi)部控制審計(jì)程序存在缺陷、實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序存在缺陷、審計(jì)意見不恰當(dāng)。

公告強(qiáng)調(diào)，中天華茂、張清、常媛媛在營業(yè)收入、應(yīng)收款項(xiàng)、合同資產(chǎn)、存貨、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付賬款、預(yù)計(jì)負(fù)債等多個主要報(bào)表科目存在大量執(zhí)業(yè)問題，未獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能得出財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)的結(jié)論。

此外，中天華茂、張清、常媛媛出具的專項(xiàng)審核報(bào)告顯示，公司2020年度審計(jì)報(bào)告無法表示意見涉及的事項(xiàng)中，大股東及關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金未償還完畢和內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的工程項(xiàng)目己完工卻不能提供結(jié)算單進(jìn)行確認(rèn)所產(chǎn)生一系列相關(guān)影響仍未消除。以上導(dǎo)致中天華茂、張清、常媛媛發(fā)表的無保留審計(jì)意見不恰當(dāng)。

江蘇監(jiān)管局指出，中天華茂上述執(zhí)業(yè)問題違反了相關(guān)規(guī)定，其中簽字會計(jì)師張清、常媛媛對上述問題負(fù)主要責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，江蘇監(jiān)管局決定對中天華茂采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

1月31日，深交所下發(fā)關(guān)于對*ST美尚的關(guān)注函。深交所要求中天華茂、張清、常媛媛對照《警示函》指出的未獲得充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，以及大股東及關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金未償還完畢和內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的工程項(xiàng)目己完工卻不能提供結(jié)算單進(jìn)行確認(rèn)所產(chǎn)生一系列相關(guān)影響仍未消除情況，說明公司2021年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是否應(yīng)被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告。

同時，深交所要求公司結(jié)合中天華茂、張清、常媛媛的回復(fù)情況，說明公司股票是否觸及《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則（2020年12月修訂）》第10.3.10條規(guī)定的終止上市情形，并予以充分風(fēng)險(xiǎn)提示。

早在 2022年4月29日，江蘇證監(jiān)局就曾對中天華茂采取責(zé)令改正監(jiān)管措施。經(jīng)查，北京中天華茂會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）、張清、常媛媛在為*ST美尚出具2021年年度審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告之前，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員明確提出不同意對*ST美尚財(cái)務(wù)報(bào)表及內(nèi)部控制出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在意見分歧沒有得到解決的情況下，該公司出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。

關(guān)鍵詞： 審計(jì)報(bào)告 內(nèi)部控制