曾因離奇記賬差錯收到浙江證監(jiān)局警示函的卓錦股份(688701.SH)，近日又出現(xiàn)了財務負責人換崗。

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12月2日晚間，卓錦股份公告，公司財務負責人姚群英因個人原因提出辭職，原公司財務經理陳晨接任。

值得注意的是，姚群英曾在此前浙江證監(jiān)局警示函中遭到通報。21世紀經濟報道對此曾報道指出，浙江證監(jiān)局警示函中重點提及公司財報出現(xiàn)項目少計成本的情形，其疑似為將公司的供應商款項記成客戶保證金所致。而其誤記金額之巨，牽連財報周期范圍之廣，均較為罕見。

日前，就卓錦股份離奇記賬差錯，一位資深會計師向21世紀經濟報道記者分析指出，“卓錦股份‘錯賬’疑似源于錯計分包商成本所致”。在該專業(yè)分析人士看來，“即便是普通財務人員都不太可能出現(xiàn)類似錯誤，若非公司蓄意為之，則財務人員任職資格可能遠遠不足?！?/p>

錯賬或影響IPO參考業(yè)績

21世紀經濟報道此前曾報道指出，卓錦股份財務更正，對2021年審計年報及2022年半年報均構成影響。其中公司2021年歸屬母公司凈利較更正前下降2286萬，至1717萬，調減幅度達57%。

而導致其利潤大降的原因，系公司將兩筆本應計入營業(yè)成本的款項，記成了其他應收款，具體科目為公司向客戶支付的履約保證金。

“根據(jù)企業(yè)會計準則，企業(yè)的履約保證金是沒有直接向營業(yè)成本轉化的會計依據(jù)的。”前述資深會計師告訴記者：“更正后財務上最直觀的感受是與供應商結算的金額增加了，應是把工程項目拆成了不同部分予以分包。但按照行業(yè)慣例，這家公司承包的部分已經不允許再私自分包?！?/p>

記者從公司更正報告中發(fā)現(xiàn)，其他應收賬欠款方有三處被更正，分別為“紅獅控股集團有限公司”、“嘉興新嘉愛斯熱電有限公司”以及“浙江浙能嘉興發(fā)電有限公司”，欠款金額分別為1157萬元、766萬元和450萬元。而在更正后，三筆款項均已消失。

前述會計師告訴記者，將公司更正陳述以及財報金額對照可以看出，三筆款項已經更正為成本。

隨后，記者從該公司的招股書處核實到了三筆款項的部分經濟事實確實屬于成本。

據(jù)招股書載明，紅獅控股旗下桐廬紅獅水泥有限公司，浙江紅獅環(huán)保股份有限公司、嘉興新嘉愛斯熱電有限公司、浙江浙能嘉興發(fā)電有限公司，在2019年至2021年間均與公司簽訂有重大采購合同，采購內容包括污泥處置、固廢處置，污染土處置等項目，采購金額則按處置量統(tǒng)計，從200元到550元/噸價格不等。

值得注意的是，前述業(yè)務中的一筆，疑似與公司IPO前的參考業(yè)績有關。

招股書顯示，公司與桐廬紅獅水泥有限公司簽訂的《污染土委托處置協(xié)議》合同期限為2019年11月10日至2020年6月30日。由于卓錦股份于2021年9月上市，其參考業(yè)績?yōu)?020年前財務報告，因此該經濟活動疑似影響IPO前業(yè)績。

記者進一步對照紅獅控股在更正前的其他應收賬賬齡發(fā)現(xiàn)，截至2021年年報，紅獅控股在更正前應收賬賬齡也存在一年以上金額，數(shù)量為10萬元。

對此，前述會計師告訴記者，雖然金額不高，但按時間以及性質推斷，其錯賬已經涉及到公司IPO時期的參考業(yè)績。

業(yè)績變臉誰之過

記者從專業(yè)人士處獲悉，供應商成本與其他應收賬款在性質上可謂天差地別，然而更正所涉及的公司2021年財務報表卻順利通過了審計機構的審計。

在層層內控制度之下，為何公司財務仍會出現(xiàn)如此低級的錯誤，且無中介機構發(fā)現(xiàn)并予以勘誤？

“從審計實務來看，把供應商包裝成客戶很容易，因為一些公司具有供應商和客戶的雙重身份。而且因為資金流并沒有舞弊，只不過會計賬面在對資金流性質的反映上出錯，所以只對賬現(xiàn)金流會無法審計出這一錯誤。再加上如果是簽訂了虛假合同，那么‘騙過’小所的審計人員也是有可能的。”前述資深會計師告訴記者。

受財報更正影響，卓錦股份上市首年近六成利潤憑空消失，2022年上半年利潤僅為13.45萬元，前三季度則轉虧2992萬元，經營狀況與上市之前年均約4000萬利潤相比可謂地覆天翻。

種種離奇現(xiàn)象表明，卓錦股份內控存在明顯漏洞。

浙江大學國際聯(lián)合商學院數(shù)字經濟與金融創(chuàng)新研究中心聯(lián)席主任、研究員盤和林告訴記者：“這種錯誤對于企業(yè)很難說是主觀錯誤還是客觀差錯，一旦發(fā)現(xiàn)此類錯報，審計師應該對企業(yè)內控有效性保持合理懷疑，并加大審計函證、監(jiān)盤等實質性程序的樣本量?！?/p>

“經過審計的2021年財報出現(xiàn)錯報，說明審計在應收預付函證上面草率了?！北P和林表示。

此前，浙江證監(jiān)局在警示函中指出，卓錦股份存在部分監(jiān)事會會議決議、會議記錄不規(guī)范、不完整，用章管理不規(guī)范，內幕信息知情人登記管理不規(guī)范的問題。公司董事長卓未龍、董秘胡愚遭警示。另外，在原財務負責人姚群英辭任的同一天，公司董事李文軒、獨立董事夏晶晶同時也公告因個人原因辭職。

記者還注意到，卓錦科技前財務負責人姚群英在公司IPO階段就曾遭到媒體質疑偽造履歷，因其早年在供職企業(yè)杭州嬰之寶兒童用品有限公司的任職時間竟早于該公司注冊成立時間。

針對這一問題，中介機構解釋稱，姚群英早前供職的“老板”王永堯為個體戶，在業(yè)務發(fā)展壯大后才正式注冊公司，因此姚群英供職時間才早于公司注冊時間。

（文章來源：21世紀經濟報道）

關鍵詞： 卓錦股份 離譜錯賬