環(huán)比增加逾七成 126家A股公司變更年審機(jī)構(gòu)
2022-12-01 06:51:32    經(jīng)濟(jì)參考報(bào)

A股公司2022年年報(bào)已進(jìn)入預(yù)審期,忙于改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司數(shù)量明顯增多。據(jù)同花順統(tǒng)計(jì),今年10月1日至11月30日,共有126家上市公司擬變更2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu),較今年第三季度的71家環(huán)比增長(zhǎng)逾七成,其中不乏ST公司等高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。

“盡管動(dòng)機(jī)不一,但絕大部分可歸結(jié)為審計(jì)機(jī)構(gòu)與上市公司就某些事項(xiàng)難以達(dá)成一致意見,審計(jì)機(jī)構(gòu)出于風(fēng)控要求不得不放棄”,11月30日,一位擔(dān)任多家公司獨(dú)董的資深財(cái)會(huì)人士告訴《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者,嚴(yán)監(jiān)管環(huán)境下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所壓力巨大,風(fēng)控要求更高,業(yè)務(wù)承攬將更加嚴(yán)格,投資者尤其需要關(guān)注ST公司“踩點(diǎn)”換所的動(dòng)機(jī)。業(yè)內(nèi)人士表示,審計(jì)機(jī)構(gòu)作為資本市場(chǎng)的“看門人”,在提高上市公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量、防范財(cái)務(wù)造假、保護(hù)投資者合法權(quán)益等方面作用凸顯,對(duì)于頻繁換所的公司亦需仔細(xì)甄別。


【資料圖】

19家公司變更年審機(jī)構(gòu)前

被出具非標(biāo)意見

同花順數(shù)據(jù)顯示,截至11月30日,四季度以來共有126家公司發(fā)布變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公告。從這些公司披露的換所原因來看,大致為:一是因與原聘任財(cái)務(wù)及內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的合同期屆滿;二是為更好地保證審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性,同時(shí)考慮公司未來發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)調(diào)整、審計(jì)需求等。

值得注意的是,換所的公司中不乏ST公司等高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè),部分公司不僅2021年年報(bào)審計(jì)意見類型為“非標(biāo)”意見,且因信披、財(cái)務(wù)等問題被采取行政監(jiān)管措施。如財(cái)報(bào)已連續(xù)三年被出具非標(biāo)意見的ST鵬博士,近日公告稱,擬換掉合作9年的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此前,該公司在信息披露、規(guī)范運(yùn)作方面違規(guī)被上交所通報(bào)批評(píng)。

據(jù)統(tǒng)計(jì),換所的126家上市公司中,共有19家公司2021年年度報(bào)告被出具非標(biāo)意見,包括3家“披星戴帽”公司被出具“無法表示意見”、6家公司被出具“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”、10家公司被出具“保留意見”。

記者進(jìn)一步梳理發(fā)現(xiàn),2021年年報(bào)被出具非標(biāo)意見的19家公司中,換所選擇中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“中興財(cái)光華所”)、中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“中興華所”)的公司較多。但中興財(cái)光華所、中興華所近年來罰單不斷。其中,中興財(cái)光華所近三年因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰3次、監(jiān)督管理措施23次、紀(jì)律處分1次。中興華所近三年因執(zhí)業(yè)行為受到監(jiān)督管理措施10次、自律監(jiān)管措施1次。

浙江大學(xué)國(guó)際聯(lián)合商學(xué)院數(shù)字經(jīng)濟(jì)與金融創(chuàng)新研究中心聯(lián)席主任、研究員盤和林對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示,多數(shù)公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所是正常的,但有些公司換所“別有用心”,尤其是一些ST公司,在面臨退市的情況下,更有操縱業(yè)績(jī)保殼的動(dòng)機(jī)。而原先審計(jì)機(jī)構(gòu)的“非標(biāo)意見”和ST公司保殼的意愿沖突,所以很多ST公司想通過更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的方式掩蓋問題實(shí)現(xiàn)保殼。

變更年審機(jī)構(gòu)時(shí)有出現(xiàn)

值得注意的是,ST國(guó)華、亞太藥業(yè)、聯(lián)創(chuàng)股份、東望時(shí)代等部分公司變更的審計(jì)機(jī)構(gòu)“越換越小”。其中,多家公司2021年年報(bào)被出具非標(biāo)意見。以亞太藥業(yè)為例,其原審計(jì)機(jī)構(gòu)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)2021年度末合伙人210位、注冊(cè)會(huì)計(jì)師1900人,2021年審計(jì)業(yè)務(wù)收入為31.78億元,上市公司審計(jì)客戶601家。而改聘后的中興財(cái)光華所2021年度末合伙人157位、注冊(cè)會(huì)計(jì)師796人,2021年審計(jì)業(yè)務(wù)收入為11.53億元,上市公司審計(jì)客戶僅76家。

一位不愿具名的審計(jì)師告訴記者,上一年度被出具非標(biāo)意見的公司,今年可能還存在重大事項(xiàng)未解決,大所不愿意承擔(dān)給上市公司出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn),而上市公司又不能接受非標(biāo)意見的審計(jì)報(bào)告,只能夠選擇更換審計(jì)機(jī)構(gòu),部分公司進(jìn)而選擇“小所”。另外,如果沒有換所,審計(jì)費(fèi)用卻大幅上漲,這也存在花錢購(gòu)買審計(jì)意見的可能性。

不過,從2021年度的情況來看,部分公司換所后被出具的審計(jì)意見未明顯減輕。證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《2021年度證券審計(jì)市場(chǎng)分析報(bào)告》(下稱“報(bào)告”)顯示,截至2022年4月底,449家上市公司變更2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。除*ST濟(jì)堂已退市未出具審計(jì)報(bào)告外,448家換所公司中80家公司被出具非標(biāo)意見,占換所公司總數(shù)的17.8%,高于上市公司總體非標(biāo)意見占比(5.2%),換所公司整體非標(biāo)意見占比較高。從審計(jì)意見變化看,378家公司換所后審計(jì)意見保持不變,43家意見加重,27家意見減輕,1家未出意見。

與此同時(shí),監(jiān)管對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)的處罰力度也在不斷加大。報(bào)告顯示,2021年度,證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)共對(duì)10家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了14家次、32人次的行政處罰,較2020年分別增加8家次、20人次。各證券交易場(chǎng)所共對(duì)4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了4家次、10人次的紀(jì)律處分,較2020年分別增加1家次、2人次,交易所自律監(jiān)管持續(xù)加強(qiáng)。

監(jiān)管緊盯

公司換所動(dòng)機(jī)

因臨近年末,部分上市公司因變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭監(jiān)管關(guān)注。從問詢內(nèi)容來看,交易所重點(diǎn)關(guān)注的問題包括變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體原因,與前任審計(jì)機(jī)構(gòu)是否存在分歧,以及是否存在頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)以購(gòu)買審計(jì)意見的情形等。

ST國(guó)華11月29日公告,公司原聘任的致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“致同所”)相關(guān)團(tuán)隊(duì)聘期已滿,為保障公司2022年審計(jì)工作的順利完成等,公司擬聘任中興財(cái)光華所擔(dān)任公司2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。致同所對(duì)公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告,對(duì)公司2021年度內(nèi)部控制出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告。

當(dāng)日,深交所火速下發(fā)關(guān)注函,要求ST國(guó)華說明改聘中興財(cái)光華所作為公司2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因,公司與中興財(cái)光華所及年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目組成員是否就審計(jì)意見等作出約定或其他安排;公司與致同所是否存在分歧,是否因致同所對(duì)公司出具保留意見及否定意見的審計(jì)報(bào)告而更換審計(jì)機(jī)構(gòu),公司是否存在頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)以購(gòu)買審計(jì)意見的情形等。

新動(dòng)力被原審計(jì)機(jī)構(gòu)中證天通連續(xù)出具保留意見,此次“換所”也收到了深交所關(guān)注函。深交所要求公司說明變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體原因,是否因中證天通連續(xù)對(duì)公司出具保留意見的審計(jì)報(bào)告而更換審計(jì)機(jī)構(gòu)等。接連更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貴人鳥也遭到了上交所問詢。2022年7月公司剛變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所為利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。10月,公司又?jǐn)M改聘永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)構(gòu)。對(duì)此,上交所要求貴人鳥說明公司短期內(nèi)多次更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體原因和合理性等多個(gè)問題。

“正常更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所,是為了保持審計(jì)獨(dú)立性,防止審計(jì)長(zhǎng)期服務(wù)和管理層勾結(jié)。而對(duì)于在前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)意見后,未達(dá)獨(dú)立性要求年限、頻繁更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的公司,監(jiān)管層既要對(duì)上市公司和事務(wù)所給予關(guān)注和警示,也需在必要時(shí)對(duì)上市公司的審計(jì)底稿進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查,若有問題,應(yīng)該進(jìn)一步處罰?!北P和林表示。

關(guān)鍵詞: 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 上市公司