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因在執(zhí)行相關(guān)公司財務(wù)報表審計項目中存在程序不到位等問題，天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）等五家會計師事務(wù)所及11名從業(yè)人員近日均被出具警示函。同花順數(shù)據(jù)顯示，截至12月13日，今年以來，共有百余家審計機(jī)構(gòu)收監(jiān)管部門罰單，違規(guī)原因多為相關(guān)財務(wù)報表審計項目存問題，處罰類型包括警示、責(zé)令改正、罰款、通報批評等。

業(yè)內(nèi)人士表示，加強(qiáng)對審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，不斷壓實中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任，將進(jìn)一步提升證券審計市場透明度、上市公司財務(wù)信息披露質(zhì)量。尤其是上市公司2022年年報審計工作即將開始，年末監(jiān)管密集“點名”審計機(jī)構(gòu)，更是提醒審計機(jī)構(gòu)作為資本市場的“看門人”要勤勉盡責(zé)。

12月8日，浙江證監(jiān)局連發(fā)五份行政處罰決定書，主要針對五家會計師事務(wù)所在財報審計中出現(xiàn)的違規(guī)問題，分別涉及華誼兄弟、興源環(huán)境、力源科技、卓錦股份四家A股上市公司及萬源生態(tài)一家新三板公司的2021年財務(wù)報表審計項目。具體來看，存在問題包括貨幣資金、商譽(yù)減值審計程序不到位等。

其中，因在執(zhí)行華誼兄弟2021年財務(wù)報表審計項目中存在四大問題，包括重大股權(quán)交易審計程序不充分、其他權(quán)益工具投資審計程序不到位、商譽(yù)減值審計程序不到位、利用組成部分會計師審計程序不到位，大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、趙金、樊小剛被出具警示函。四川華信（集團(tuán)）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、唐輝、伍丹、蒲冬梅在執(zhí)行興源環(huán)境的審計項目中則存在六大問題，包括控制測試程序不到位、貨幣資金審計程序不到位、往來款審計程序不到位、費用審計程序不到位等。天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、毛曉東、黃錦洪在執(zhí)行卓錦股份的審計項目中，存在成本與付款循環(huán)審計程序不到位、銷售與收款循環(huán)函證相關(guān)審計程序不到位兩方面問題。在執(zhí)行力源科技審計項目中，中匯會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、于薇薇、劉煉存在四大問題，包括風(fēng)險評估程序不到位、控制測試不到位、收入審計程序不到位、研發(fā)費用審計程序不到位。在執(zhí)行萬源生態(tài)審計項目中，中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、鄒文華、羅娟存在四大問題，包括貨幣資金審計程序不到位、預(yù)期信用損失率確認(rèn)審計程序不到位、應(yīng)收賬款賬齡核查不到位、其他應(yīng)付款審計程序不到位。

浙江證監(jiān)局指出，上述五家會計師事務(wù)所的行為違反了中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等有關(guān)要求及相關(guān)規(guī)定，該局對五家會計師事務(wù)所及相關(guān)簽字注冊會計師均分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。浙江證監(jiān)局要求上述會計師事務(wù)所及相關(guān)簽字注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，及時加強(qiáng)質(zhì)量控制，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

從年內(nèi)收到監(jiān)管部門罰單的百余家審計機(jī)構(gòu)及相關(guān)從業(yè)人員的違規(guī)情形來看，主要涉及三種情形：一是財務(wù)信息披露存在重大錯誤，財務(wù)信息造假，違規(guī)經(jīng)營，業(yè)績預(yù)測不準(zhǔn)確或內(nèi)部制度不完善；二是未依法履行職責(zé)；三是未履行公開承諾事項等。值得注意的是，部分審計機(jī)構(gòu)因在多家公司審計項目中存在多項違規(guī)問題，年內(nèi)被罰多次。如四川華信（集團(tuán)）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）等。

近年來，監(jiān)管層持續(xù)強(qiáng)化“看門人”職責(zé)。證監(jiān)會發(fā)布的《2021年度證券審計市場分析報告》顯示，2021年度，證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)共對10家會計師事務(wù)所及其注冊會計師進(jìn)行了14家次、32人次的行政處罰，較2020年分別增加8家次、20人次。各證券交易場所共對4家會計師事務(wù)所及其注冊會計師采取了4家次、10人次的紀(jì)律處分，較2020年分別增加1家次、2人次；對6家會計師事務(wù)所及其注冊會計師采取了1家次、14人次的自律監(jiān)管措施，較2020年增加4人次。

關(guān)鍵詞： 會計師事務(wù)所 普通合伙